初級會計職稱題庫《會計實務》每日一練
來源:真題樂園  園友關注度 247   發布于:3/12/2017 8:51:02 PM


 (一)甲企業為增值稅一般納稅人,適用增值稅稅率為17%原材料按實際成本核算,2012年12月初,A材料賬面余額90000元,該企業12月份發生的有關經濟業務如下:

  (1)5月,購入A材料1000千克,增值稅專用發票上注明的價款300000元,增值稅稅額51000元,購入該種材料發生保險費1000元,發生運輸費4000元(已取得運輸發票),運輸過程中發生合理損耗10千克,材料已驗收入庫,款項均已通過銀行付清,運輸費用的增值稅扣除率7%。

  (2)15日,委托外單位加工B材料(屬于應稅消費品),發出B材料成本70000元,支付加工費20000元,取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3400元,由受托方代收代繳的消費稅為10000元,材料加工完畢驗收入庫,款項均已支付,材料收回后用于繼續生產應稅消費品。

  (3)20日,領用A材料60000元,用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修,購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10200元。

  (4)31日,生產領用A材料一批,該批材料成本15000元。

  1.材料資料(1),下列各項中,應計入外購原材料實際成本的是( )。

  A.運輸過程中的合理損耗

  B.采購過程中發生的保險費

  C.增值稅專用發票上注明的價款

  D.增值稅發票上注明的增值稅稅額

  【答案】ABC

  【解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、 入庫前的挑選整理費用、 購入物資負擔的稅金(如關稅等)和其他費用。增值稅發票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣不計入材料成本。

  2.根據資料(1),下列各項中,關于甲企業采購A材料的會計處理,結果正確的是( )。

  A.記入原材料科目的金額為305000元

  B.記入原材料科目的金額為304720元

  C.記入應交稅費-應交增值稅(進)科目的金額為51000元

  D.記入應交稅費-應交增值稅(進)科目的金額為51280元

  【答案】BD

  【解析】甲企業采購A材料的成本=300 000+1 000+4 000×(1-7%)=304720(元)

  應交增值稅進項稅額=51 000+4 000×7%=51280(元)

  3.根據資料(2),關于甲企業委托加工業務會計處理,正確的是( )。

  A.收回委托加工物資成本為90000元

  B.收回委托加工物資的成本為100000元

  C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本

  D.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入“應交稅費”科目的借方

  【答案】AD

  【解析】委托加工物資繼收回后用于連續生產的,按規定準予留抵扣,記入“應交稅費--應交消費稅”科目的借方,不計在成本中。選項D正確,選項C錯誤;收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000(元),選項A正確,選項B錯誤。

  4.根據資料(3),下列各項中,甲企業專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是( )。

  A.借:銷售費用 60000

  貸:原材料 60000

  B.借:在建工程 70200

  貸:原材料 60000

  應交稅-增(進轉出) 10200

  C.借:銷售費用 70200

  貸:原材料 60000

  應交稅-增(進轉出) 10200

  D.借:在建工程 60000

  貸:原材料 60000

  【答案】C

  【解析】 辦公樓日常維修屬于增值稅的非應稅項目,根據稅法規定原材料的進項稅額不得抵扣,需要轉出。選項AD錯誤;銷售部門領用的原材料計入銷售費用,選項B錯誤,選項C正確。

  5.根據期初材料(1)-(4),甲企業31日A材料結存成本( )元。

  A.304800

  B.31500

  C.319720

  D.320000

  【答案】C

  【解析】甲企業31日A材料結存成本=90 000+304 720-60 000-15 000=319 720(元)

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